ניתוק תושבות מס

מבחן מרכז החיים

רשות המסים בוחנת את מכלול הקשרים: איפה הבית הקבוע, איפה המשפחה, איפה העבודה והעסקים, איפה הנכסים והחשבונות, ואיפה החברות בארגונים. אין סעיף אחד שמכריע.

ביטוח לאומי ורשות המסים הם שני גופים נפרדים, וכל אחד קובע תושבות לפי הכללים שלו.

מקור: nevo.co.il: פקודת מס הכנסה, סעיף 1

חזקות הימים

• חזקת מרכז חיים בישראל: 183 ימים או יותר בישראל בשנת המס.
• או: 30 ימים או יותר בשנת המס, וביחד 425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שלפניה.
• החזקות ניתנות לסתירה, גם על ידי היחיד וגם על ידי פקיד השומה.
• לעניין ספירת הימים, חלק מיום נחשב יום.

מקורות: nevo.co.il: פקודת מס הכנסה · gov.il: טופס 1348

טופס 1348

טופס 1348 הוא נספח לדוח השנתי (טופס 1301): הצהרת תושבות לשנת המס. ממלאים בו את ימי השהייה, את הקשרים שנשארו בישראל, ואם אתם תושבי מס במדינה אחרת, מצרפים אישור תושבות ממנה.

מקור: gov.il: טופס 1348

מה עשוי להשתנות

ביולי 2025 פרסמה רשות המסים תזכיר חוק שקובע קריטריונים לפי ימי שהייה, כך שבחלק מהמקרים לא יהיה צורך לבחון את מרכז החיים. תזכיר הוא הצעה ולא חוק: לפני שמתכננים לפיו, בודקים עם רואה חשבון אם ובאיזה נוסח הוא נכנס לתוקף.

מקור: gov.il: תזכיר חוק תושבות (2025)